Britse Belasting Van Ons Voorraad Opsies

Amerikaanse Stock Options Verenigde Koninkryk belastingverligting op voorraad opsie winste kan verkry word deur die skep van 'n goedgekeurde HM Inkomste amp Doeane reëling (Sub-Plan) dat die Britse belasting bevoordeel status sal heg aan die opsies wat deur 'n Amerikaanse maatskappy om óf sy werknemers of werknemers toegestaan sy Britse filiaal. Belastingverligting is beskikbaar ten opsigte van opsies met 'n gemiddelde billike markwaarde van 16330.000 bepaal op die datum van toekenning van die opsie. Die winste wat aan opsies buite die goedgekeurde reëlings toegestaan ​​is onderhewig aan die Verenigde Koninkryk inkomstebelasting en (in gepaste gevalle) National Insurance bydraes (NKK) waar toepaslik. Tog kan werkgewers NKK om die optionee oorgedra deur 'n gesamentlike verkiesing of 'n ooreenkoms met die optionee. Die optionee sal normaalweg ontvang belastingverligting vir enige werkgewers NKK betaal. Vereistes Die aandele moet voldoen aan die statutêre voorwaardes. Die opsie uitgeoefen moet word nie: (i) op ​​of na die derde, en nie later nie as die tiende, herdenking van die datum van toekenning van die opsie of (ii) waar die reëls dit toelaat, voor die derde herdenking van die datum van toekenning en binne 6 maande na beëindiging van die optionees diens by die groep as gevolg van 'n besering, ongeskiktheid, oortolligheid of retirement. Tax Behandeling Enige wins wat ontstaan ​​oor die uitoefening van die opsie is nie onderhewig aan inkomstebelasting of NKK aanspreeklikheid. Gunstige kapitaalwinsbelasting behandeling. Koste van vestiging en bestuur van die Sub-Plan is aftrekbaar vir korporatiewe belasting doeleindes. Voordele genoteerde en private maatskappye kan die goedgekeurde reëlings te vestig. Goedgekeur reëlings getref kan word vir die opstel van byna al die internasionale planne. Daar is geen wysiging aan óf die Amerikaanse plan of die manier waarop die Amerikaanse plan word geadministreer. Die goedgekeurde reëling is slegs van toepassing op opsies waaraan dit uitgespreek om aansoek te doen by die datum van toekenning. Gevolglike buigsaamheid in die toestaan ​​van H M Inkomstediens amp Doeane goedgekeur en goedgekeurde opsies. Goedkeuring is gewoonlik deur die Administrateur of vergoeding Komitee van die Amerikaanse plan. Benewens die belastingverligting, kan Britse werknemers deelneem aan die breë dieselfde grondslag as werknemers wêreldwyd Vir verdere inligting, voltooi asseblief die navraag vorm. Dit inligtingsessie is opgestel vir slegs algemene leiding en moenie op opgetree word sonder spesifieke advies. Kontak ons ​​gerus indien u enige verdere nodig information. If jy 'n opsie om voorraad te koop as betaling vir jou dienste te ontvang, kan jy inkomste te hê wanneer jy die opsie kry, wanneer jy die opsie uit te oefen, of wanneer jy ontslae raak van die opsie of voorraad ontvang wanneer jy oefen die opsie. Daar is twee tipes van voorraad opsies: Options onder 'n werknemer voorraad aankoop plan of 'n aansporing voorraad opsie (ISO) plan toegestaan ​​word statutêre voorraad opsies. Stock opsies wat toegestaan ​​nie onder 'n werknemer voorraad aankoop plan of 'n ISO plan is nonstatutory voorraad opsies. Verwys na publikasie 525. Belasbare en Belasting Vrye Inkomste. vir hulp in die bepaling of jy het 'n statutêre of 'n nonstatutory voorraad opsie toegestaan. Statutêre Stock Options As jou werkgewer verleen jy 'n statutêre voorraad opsie, jy oor die algemeen sluit nie enige bedrag in jou bruto inkomste wanneer jy ontvang of uit te oefen die opsie. U kan egter onderhewig wees aan alternatiewe minimum belasting in die jaar wat jy 'n ISO oefen. Vir meer inligting, verwys na die vorm 6251 instruksies (PDF). Jy het belasbare inkomste of aftrekbare verlies wanneer jy die voorraad wat jy gekoop het deur die opsie uitgeoefen verkoop. Jy hanteer die algemeen hierdie bedrag as 'n kapitaalwins of verlies. As jy egter nie aan spesiale Holding tydperk vereistes, sal jy het om te behandel inkomste uit die verkoop as gewone inkomste. Voeg hierdie bedrae wat as lone behandel, om die basis van die voorraad in die bepaling van die wins of verlies op die aandele ingesteldheid. Verwys na publikasie 525 vir spesifieke besonderhede oor die tipe voorraad opsie, asook reëls vir wanneer inkomste berig en hoe inkomste gerapporteer vir inkomstebelasting doeleindes. Aansporing Stock Opsie - na oefening 'n ISO, moet jy van jou werkgewer 'n Vorm 3921 (PDF), Oefening van 'n aansporing Stock Opsie Onder Artikel 422 (b). Hierdie vorm sal belangrike datums en waardes wat nodig is om die korrekte bedrag van die kapitaal en gewone inkomste (indien van toepassing) moet berig oor jou terugkeer bepaal rapporteer. Werknemer Aandelenaankoop Plan - Na jou eerste oordrag of verkoop van voorraad verkry deur 'n onder 'n werknemer voorraad aankoop plan toegestaan ​​opsie uitoefen, moet jy van jou werkgewer 'n Vorm 3922 (PDF), oordrag van Stock verkry deur 'n werknemer Aandelenaankoop Plan onder artikel 423 (c). Hierdie vorm sal belangrike datums en waardes wat nodig is om die korrekte bedrag van die kapitaal en gewone inkomste te berig oor jou terugkeer bepaal rapporteer. Nonstatutory Stock Options As jou werkgewer verleen jy 'n nonstatutory voorraad opsie, die bedrag van die inkomste in te sluit en die tyd wat dit hang af of die billike markwaarde van die opsie geredelik vasgestel kan word in te sluit. Geredelik Bepaal billike markwaarde - As 'n opsie aktief verhandel op 'n gevestigde mark, kan jy maklik die billike markwaarde van die opsie te bepaal. Verwys na publikasie 525 vir ander omstandighede waaronder jy geredelik die billike markwaarde van 'n opsie en die reëls te bepaal wanneer jy inkomste vir 'n opsie met 'n geredelik bepaalbare billike markwaarde moet aanmeld kan bepaal. Nie geredelik bepaalbare billike markwaarde - Die meeste nonstatutory opsies het nie 'n geredelik bepaalbare billike markwaarde. Vir nonstatutory opsies sonder 'n geredelik bepaalbare billike markwaarde, is daar geen belasbare gebeurtenis wanneer die opsie toegestaan, maar jy moet in inkomste die billike markwaarde van die voorraad ontvang op oefening insluit, minus die bedrag betaal, wanneer jy die opsie uit te oefen. Jy het belasbare inkomste of aftrekbare verlies wanneer jy die voorraad wat jy deur die opsie uitgeoefen het verkoop. Jy hanteer die algemeen hierdie bedrag as 'n kapitaalwins of verlies. Vir spesifieke inligting en verslagdoening vereistes, verwys na publikasie 525. Laaste Nagegaan of Opdateer: September 20, 2016As met 'n tipe van belegging, wanneer jy 'n wins, sy beskou inkomste te verwesenlik. Inkomste belas word deur die regering. Hoeveel belasting sal jy uiteindelik beland betaal en wanneer sal jy betaal die belasting sal afhang van die tipe voorraad opsies julle aangebied en die reëls wat verband hou met die opsies. Daar is twee basiese tipes voorraad opsies, plus een onder oorweging in die Kongres. 'N aansporing voorraad opsie (ISO) bied voorkeur belasting behandeling en moet voldoen aan uiteengesit deur die Internal Revenue Service spesiale voorwaardes. Hierdie tipe van voorraad opsie kan werknemers om te verhoed dat die betaling van belasting op die voorraad wat hulle besit totdat die aandele verkoop. Wanneer die voorraad uiteindelik verkoop word, word kapitaal kort - of langtermyn wins belasting betaal op grond van die winste verdien (die verskil tussen die verkoopprys en die koopprys). Dit belastingkoers is geneig laer as tradisionele inkomste belasting tariewe te wees. Die langtermyn kapitaalwinsbelasting is 20 persent, en is van toepassing indien die werknemer die aandele vir ten minste 'n jaar ná oefening en twee jaar ná toekenning hou. Die kort termyn kapitaalwinsbelasting is dieselfde as die gewone inkomste belastingkoers, wat wissel 28-39,6 persent. Belastingimplikasies van drie tipes voorraad opsies Super voorraad opsie Werknemer uitoefen opsies Gewone inkomstebelasting (28-39,6) Werkgewer kry belastingaftrekking belasting aftrekking op werknemer oefening belasting aftrekking op werknemer oefening Werknemer verkoop opsies na 1 jaar of meer Langtermyn kapitaalwinsbelasting 20 Langtermyn kapitaalwinsbelasting op 20 Langtermyn kapitaalwinsbelasting op 20 Nonqualified voorraad opsies (NQSOs) hoef ontvang voorkeur belasting behandeling. Dus, wanneer 'n aankope werknemer voorraad (deur die uitoefening van opsies), sal hy of sy die gereelde inkomste belastingkoers betaal op die verspreiding tussen wat betaal is vir die voorraad en die markprys ten tyde van die oefening. Werkgewers is egter baat omdat hulle in staat is om 'n belastingaftrekking te eis wanneer werknemers hul opsies uit te oefen. Om hierdie rede, werkgewers te brei dikwels NQSOs aan werknemers wat nie uitvoerende beamptes. Belasting op 1000 aandele teen 'n uitoefeningsprys van 10 per aandeel Bron: salaris. Veronderstel 'n gewone inkomste belastingkoers van 28 persent. Die kapitaalwinsbelasting koers is 20 persent. In die voorbeeld word twee werknemers berus by 1000 aandele met 'n trefprys van 10 per aandeel. Een hou aansporing voorraad opsies, terwyl die ander hou NQSOs. Beide werknemers uitoefen hul opsies op 20 per aandeel, en hou die opsies vir 'n jaar voordat dit verkoop word op 30 per aandeel. Die werknemer met die ISOs betaal geen belasting op oefening, maar 4000 in kapitaalwinsbelasting wanneer die aandele verkoop word. Die werknemer met NQSOs betaal gereelde inkomste belasting van 2800 op die uitoefening van die opsies, en 'n ander 2000 in kapitaalwinsbelasting wanneer die aandele verkoop word. Strawwe vir die verkoop van ISO aandele binne 'n jaar Die bedoeling agter ISOs is om werknemer eienaarskap beloon. Om dié rede, kan 'n ISO quotdisqualifiedquot geword - dit wil sê, 'n nonqualified voorraad opsie - indien die werknemer die voorraad binne een jaar na die opsie uitgeoefen verkoop. Dit beteken dat die werknemer gewone inkomstebelasting onmiddellik betaal van 28-39,6 persent, in teenstelling met die betaling van 'n langtermyn-kapitaalwinsbelasting van 20 persent wanneer die aandele later verkoop. Ander tipes opsies en voorraad planne Benewens die opsies wat hierbo bespreek is, 'n openbare maatskappye bied Artikel 423 Werknemer voorraad aankoop Planne (ESPPs). Hierdie programme toelaat werknemers maatskappy voorraad aan te koop teen 'n afslagprys (tot 15 persent) en ontvang voorkeur belasting behandeling op die winste verdien wanneer die voorraad later verkoop. Baie maatskappye bied ook voorraad as deel van 'n 401 (k) aftreeplan. Hierdie planne laat werknemers ter syde te stel geld vir aftrede en nie belas word op daardie inkomste tot ná aftrede. Sommige werkgewers bied die bykomende parmantig van wat ooreenstem met die werknemers bydrae tot 'n 401 (k) met 'n maatskappy voorraad. Intussen kan maatskappy voorraad ook gekoop met die geld belê deur die werknemer in 'n 401 (k) aftrede program, sodat die werknemer om 'n beleggingsportefeulje te bou op 'n deurlopende basis en teen 'n bestendige tempo. Spesiale belasting oorwegings vir mense met 'n groot winste Die Alternatiewe Minimum Belasting (AMT) mag aansoek doen in gevalle waar 'n werknemer besef veral groot winste uit aansporing voorraad opsies. Dit is 'n ingewikkelde belasting, so as jy dink dit kan aansoek doen om jou te raadpleeg jou persoonlike finansiële adviseur. Al hoe meer mense word geraak. - Jason Rich, Salaris contributorUnited State. Belasting kwessies rakende Internasionaal Mobile werknemers in Europa vir besighede wat internasionaal mobiele werknemers (IME) in diens, of dit oorweeg om dit te doen, en wat voorsien (of wat verskaf) aandele aansporing vergoeding (bv voorraad opsies en beperk voorraad eenhede (RSUs) ) om hul IME, daar is baie belasting kwessies wat aangespreek moet word ten einde te verseker dat die betrokke werkgewer voldoen aan die belasting verpligtinge in ag geneem word. Selfs binne die Europese Unie, die kwessies verskil van jurisdiksie tot jurisdiksie, wat dit 'n besondere las vir werkgewers maak. Dit Kommentaar bied 'n uiteensetting van die belasting oorwegings wat van toepassing is in vier groot EU jurisdiksies (die Verenigde Koninkryk, Frankryk, Italië en Duitsland) ten opsigte veral van voorraad opsie of RSU subsidies aan IME, as 'n illustrasie van die probleme wat werkgewers en werknemers moet pak. UNITED KINGDOM Dit is belangrik om die toepaslike belasting behandeling te bepaal omdat versuim om behoorlik rekenskap te gee belasting en verpligtinge sosiale sekerheid kan lei tot die werkgewer aanspreeklik gehou word vir hul employees39 laste, asook die aangaan beduidende boetes en rente. In die Verenigde Koninkryk, is dit die werkgewer, in die meeste gevalle, wat hoofsaaklik verantwoordelik is vir die verantwoording van 'n employee39s belasting. Dit is opgemerk dat HM Inkomste Doeane (HMRC, die Britse belasting gesag) al hoe meer bewus van die gebrek aan die nakoming in die gebied geword het. Die Britse belasting behandeling van aandele aansporings verskaf om IME sal afhang van 'n aantal verskillende faktore, soos die datum van toekenning, die aard van die aandele toekennings toegestaan, die verblyf en domisilie van die werknemer en faktore wat verband hou met die employee39s beweging en indiensneming . Werknemers kom na die Verenigde Koninkryk Oor die algemeen, aandele-opsies aan werknemers toegestaan ​​buite die Verenigde Koninkryk sal vrygestel word van die Verenigde Koninkryk belasting wees wanneer die aandele toekennings word uitgeoefen na aankoms in die Verenigde Koninkryk, met dien verstande dat die werknemer nie bewus is van sy / haar skuif na die Verenigde Koninkryk by die tyd van toekenning en die toekenning is nie ten opsigte van die Verenigde Koninkryk pligte. Indien die werknemer bewus is van sy / haar skuif na die Verenigde Koninkryk, of ontvang die aandele toekennings tydens 'n tydelike opdrag buite die Verenigde Koninkryk, dan, in breë trekke, die Verenigde Koninkryk belasting betaalbaar op die wins in verhouding tot die werk wat gedoen is in die Verenigde Koninkryk gedurende die tydperk van toelae aan die vestiging van die opsie. Ten opsigte van die hantering van belasting op RSUs en ander voorwaardelike toekennings aandeel huidige HMRC praktyk is dat die belasting behandeling sal afhang of die aandele toekenning 'n opsie vir die Britse belasting doeleindes uitmaak. Waar die aandele toekennings toegestaan ​​word as opsies, indien enige wins belas word op 'n proporsionele grondslag. Waar die aandele toekennings toegestaan ​​nie opsies uitmaak, enige wins is geneig om ingeskryf te word op dieselfde grondslag as 'n kontantbonus, in welke geval die hele wins strafbaar met Britse belasting, onderhewig aan die beskikbaarheid van enige reliëfs kan wees. Werknemers verlaat die Verenigde Koninkryk, waar die werknemer Britse inwoner ten tyde van die toekenning, maar laat die Britse voor uit te oefen of vestiging, sal die Verenigde Koninkryk inkomstebelasting betaalbaar op oefening of vestiging ongeag wees of die werknemer Britse inwoner bly. Tog kan die wins onderhewig aan Britse belasting onder die oorbetaling basis reëls (wat kan aansoek doen om individue wat nie in die Verenigde Koninkryk woonagtig is vir belastingdoeleindes) of onder 'n toepaslike dubbel belasting verdrag verminder. (Die oorbetaling basis beteken dat, in die algemeen, net inkomste oorbetaal na die Verenigde Koninkryk is onderhewig aan Britse belasting.) Soos in die geval van werknemers wat na die Verenigde Koninkryk, die belastinghantering van aandele toekennings aan individue wat nie Britse inwoner (maar werk in die Verenigde Koninkryk ten tyde van die toekenning) sal daarvan afhang of die toekennings uitmaak opsies vir die Britse belasting doeleindes, asook die tyd van oefening of vestiging. Opsies uitgeoefen tot aan die einde van die Britse belasting jaar van afwyking van die Verenigde Koninkryk is oor die algemeen om belasting op die wins wat in verhouding tot die werk wat gedoen is in die Verenigde Koninkryk onderwerp, terwyl opsies uitgeoefen na die einde van die Britse belasting jaar van vertrek sal oor die algemeen vrygestel van die Verenigde Koninkryk belasting. Natuurlik, in die praktyk, kan dit moeilik wees om die Britse werkgewer om die nakoming van sy verpligtinge te verseker ten opsigte van 'n werknemer wat nie meer in die Verenigde Koninkryk. Waar die aandele toekennings toegestaan ​​nie 'n opsie nie uitmaak, mag enige wins belas word as 'n kontantbonus en potensieel die hele wins sal onderhewig wees aan belasting onderhewig aan die beskikbaarheid van enige reliëfs. Dit is belangrik om daarop te let dat addisionele reëls geld vir die belasting behandeling vir toekennings gemaak voor 6 April 2008, toe die belasting reëls op koshuis verander bepaal. Nie-Brittanje gevestig Werknemers Werknemers inwoner maar nie gevestig in die Verenigde Koninkryk kan wees onderhewig aan belasting op die oorbetaling basis. Sulke individue geregtig mag wees om 'n vrystelling van die Verenigde Koninkryk inkomstebelasting waar sommige van die wins op oefening of vestiging van die toekenning is toe te skryf aan dienste indiensneming buite die Verenigde Koninkryk uitgevoer. Die bedrag belasbaar in die Verenigde Koninkryk word bepaal in ooreenstemming met 'n statutêre formule en is onderhewig aan verskeie voorwaardes wat in die algemeen 'n persentasie van inkomste of wins wat verband hou met die tyd bestee buite die Verenigde Koninkryk vrystel. In ooreenstemming met die oorbetaling van belasting, sal hierdie vrystelling verlore gaan as die inkomste uit die toekenning terug in die Verenigde Koninkryk, wat insluit die gebruik van die inkomste aan die Verenigde Koninkryk skuld te betaal gebring. HMRC is ook van mening aandele in 'n Britse maatskappy wat terugverwys wanneer die inkomste spruit uit daardie aandele op die basis dat hulle Britse bates en word dus in die Verenigde Koninkryk wat gebruik word deur en tot voordeel van die werknemer. Onderhewig aan die employee39s land van verblyf en die bestaan ​​van enige dubbele belasting verdrae tussen die employee39s land van verblyf en die Verenigde Koninkryk, kan verligting beskikbaar wees onder 'n dubbele belasting verdrag of onder Britse wetgewing. FRANCE Onder Franse binnelandse reëls, winste verkry uit die uitoefening van aandele-opsies of toekenning van RSUs word as inkomste indiensneming. As 'n gevolg, hulle val binne die territoriale omvang van die Franse belasting inkomste as die begunstigde is 'n Franse belasting inwoner of indien die nie-inwoner begunstigde voer die ooreenstemmende professionele pligte in Frankryk. Die Franse belasting Administrasie (FTA) volg OECD beginsels in die bepaling van die territoriale bron van sodanige winste in situasies waar die begunstigde sy / haar belasting woning tussen verskillende lande beweeg. Winste val binne die bestek van die Franse belasting inkomste in die mate waarin die professionele pligte van die begunstigde in Frankryk is uitgevoer gedurende die tydperk wat beloon deur die toekenning van aandele-opsies of RSUs (verwysingstydperk). Verwysingstydperk Stock Options. Met die oog op die deel van die wins wat binne die bestek van die Franse belasting inkomste te bepaal, moet die IME39s werkgewers te bepaal op 'n geval-tot-geval basis (i) of die toekenning uitmaak beloning vir die beneficiary39s prestasie voor of na die datum van toekenning in elk geval, en (ii) die betrokke tydperk van indiensneming wat so beloon. Die FTA is van mening dat voorraad opsie toekennings oor die algemeen is daarop gemik om toekomstige prestasie nie. Die verwysingstydperk is dus die tydperk tussen die datum van toekenning van die aandele-opsies en die datum waarop hulle berus (bv die datum waarop die reg om die opsies uit te oefen word sekere omdat al vereistes voldoen word). Byvoorbeeld, waar opsies uitgeoefen kan word slegs nadat vier jaar op voorwaarde dat die begunstigde is nog 'n werknemer op daardie datum, sal die verwysingstydperk die tydperk van vier jaar tussen Grant en vestiging datums wees. As die geval-tot-geval-analise bepaal dat die voorraad opsie toelaes is 'n beloning vir eertydse diens, die FTA mening dat die verwysing tydperk begin en eindig op die datum van toekenning en dat die wins is dus Franse-bron vir die volle bedrag as die werknemer die uitvoering van sy / haar pligte in Frankryk op daardie tydstip, ongeag die feit dat hy / sy dalk in die buiteland gewerk het in die verlede. RSUs. Vir RSUs, moet twee periodes onderskei word: 1. Die vestigingsperiode (priode d39acquisition): die werknemer word eienaar van gratis aandele ná 'n vestigingsperiode van twee jaar en 2. Die beheermaatskappy tydperk (priode de bewaring): die werknemer kan heeltemal wegdoen van sy / haar vrye aandele ná 'n daaropvolgende twee jaar hou tydperk ná die vestiging tydperk van twee jaar. Ten einde gekwalifiseerde RSUs wees, het die werknemer aan die vereistes vir beide tydperke te bevredig. Die referentieperiode vir RSUs is die tydperk tussen die datum van toekenning van die RSUs en die datum waarop die employee39s reg om die gratis aandele uiteindelik baadjies ontvang. In standaard situasies waar die aandele uitgereik word en toegeskryf na twee jaar op voorwaarde dat die begunstigde is nog 'n werknemer, die verwysingstydperk is dus die tydperk van twee jaar tussen die datum van toekenning en werklike probleem en Erkenning van die aandele. Die daaropvolgende twee jaar verpligte hou tydperk is oor die algemeen nie in die verwysingstydperk. In teenstelling hiermee, as die werklike probleem en Erkenning van aandele is nie onderhewig aan enige ander persoon as die verstryking van die statutêre tydperk van twee jaar vanaf die datum van toekenning van die RSUs toestand, die verwysingstydperk word beskou as om te begin en eindig op die datum van toekenning, en die wins word beskou as Franse-bron indien die werknemer sy / haar pligte in Frankryk op daardie datum verrig, ondanks die feit dat die aandele eintlik net twee jaar later uitgereik sal word (en moet gehou word vir 'n addisionele tydperk van twee jaar ). Sedert die Franse belasting behandeling van die verkryging wins is dieselfde vir gekwalifiseerde en nie-gekwalifiseerde RSUs, die grootste voordeel van gekwalifiseerde RSUs is dat geen sosiale bydraes is verskuldig deur die werkgewer en die werknemer. As die aandele verkoop word voor die verstryking van die vestiging tydperk van twee jaar, sal die verkryging gewin die employer39s dra en employee39s sosiale bydraes, maar indien die werknemer voldoen aan die vestigingstydperk vereiste, sal die verkryging gewin aanklagte sosiale sekerheid teen 'n verlaagde dra koers. Terughoudingsbelasting op Franse Bron Winste deur Nie-Inwoner Belastingbetalers Franse-bron gerealiseer deur nie-inwoner belastingbetalers vloei uit enige vorm van aandeelhouding planne werknemer is onderworpe aan die weerhouding van belasting onder die Franse belasting-kode. Indien die werknemer sy / haar pligte verrig beide in Frankryk en in die buiteland oor daardie tydperk, is die wins beskou Franse-bron in verhouding tot die aantal dae wat die aktiwiteit uitgevoer is in Frankryk gedurende die verwysingstydperk. Die weerhouding van belasting koers en belasting gebeure weerspieël dié vir inkomstebelasting op die betrokke wins, na gelang van die grootte van die wins, die beheermaatskappy tydperk en die aard van die opsies en RSUs (of gekwalifiseerde). Uitgang belasting Aansoek om kapitaalwins op aandele gehou deur Individue wanneer beweeg hulle belasting Vestigingsplaats buite Frankryk Individue wat hul belasting domisilie buite Frankryk beweeg, is onderhewig aan belasting (uitgang belasting) op ongerealiseerde kapitaalwins op sekere aandele en effekte. Hoewel die afrit belasting is van toepassing op alle individue wat hul belasting domisilie buite Frankryk beweeg, individue beweeg vir professionele redes buite die EU om 'n land wat 'n verdrag met Frankryk wat voorsiening maak vir samewerking met betrekking tot belasting administrasie het tot die gevolgtrekking gekom moet baat vind by 'n verblyf van betaling van die uitgang belasting. Die FTA van mening is dat (ongerealiseerde) winste uit die uitoefening van aandele-opsies of uit die toekenning van RSUs is buite die bestek van die afrit belasting. Dit sal egter ongerealiseerde winste op aandele wat na die uitoefening van aandele-opsies of die vestiging van RSUs binne die bestek van die afrit belasting val. ITALY As 'n algemene reël, die Italiaanse belasting regime vir aandele aansporings wat aan werknemers toegestaan ​​is afhanklik van die tipe toekenning (opsie, RSU, beperk voorraad, ens) en die terme (vestigingsperiode, oordraagbaarheid, ens) van sodanige toekennings. Inderdaad, onder sekere omstandighede, voorraad toekennings word vrygestel in Italië van belasting en / of sosiale bydraes. Vir IME, daar is 'n aantal faktore (insluitend die individual39s belasting woning, die datum van toekenning en die datum van oefening, ens) wat werkgewers moet in ag neem ten einde hul belasting en sosiale bydraes verpligtinge bepaal (bv met betrekking om weerhouding) ten opsigte van aandele aansporings. Italiaanse individue belasting inwoner is onderhewig aan persoonlike inkomstebelasting op hul wêreldwye inkomste, terwyl nie-Italiaanse inwoners is onderhewig aan persoonlike inkomstebelasting op net Italiaanse-bron inkomste. Op grond van die Italiaanse belasting-kode, is 'n individu beskou as inwoner in Italië, vir inkomstebelasting doeleindes, wanneer, vir meer as 183 dae in 'n jaar van aanslag, kan hy / sy (i) geregistreer is in die Italiaanse burgerlike register van die inwoner wees bevolking, (ii) is gevestig in Italië, of (iii) 'n inwoner in Italië (dws sy / haar primêre woning). Vir Italiaanse belasting inwoners, ontvang 'n werk inkomste, insluitend inkomste uit aandele aansporings, moet in beginsel word ingesluit in hul algehele belasbare inkomste. Soos hierbo genoem, individue wat nie woonagtig is belastingvry in Italië is onderhewig aan persoonlike inkomstebelasting op net hul Italiaanse-bron inkomste. In die besonder, inkomste uit werk in Italië deur nie-Italiaanse inwoners is onderhewig aan belasting in Italië. Grens situasies kan potensiële dubbele belasting te aktiveer, hoewel verligting onder 'n dubbele belasting verdrag beskikbaar kan wees. Onder die OESO Model Verdrag, inkomste indiensneming is oor die algemeen slegs belasbaar in die employee39s staat van verblyf, tensy die inkomste is afgelei van die werk wat uitgevoer in die staat van bron. Selfs in die geval van die werk in die buiteland uitgevoer word, kan inkomste indiensneming belas word slegs in die staat van verblyf indien (i) die werknemer bestee in die bron staat 'n tydperk 'n totaal van 183 dae van hoogstens in 'n tydperk van 12 maande, (ii) die besoldiging betaal word deur (of namens) 'n werkgewer wat nie 'n inwoner van die bron staat, en (iii) die besoldiging nie gedra word deur 'n permanente saak van die employer39s maatskappy geleë in die bron staat. Dit is nodig, dus, om te bepaal op 'n geval-tot-geval basis of 'n individu is belasting inwoner in Italië. As 'n individu geag belasting inwoner in Italië, die gelykheid toekenning (afhangende van die tipe en eienskappe) sal oor die algemeen, op toekenning, onderhewig aan belasting en sosiale bydraes in Italië al wat verband hou met werk in die buiteland uitgevoer word. Indien die indiensneming inkomste wat uit die aandele toekennings ook belas word in die bron, mag 'n belasting krediet vir belasting betaal in die brontoestand beskikbaar onder Italiaanse belasting wet wees. As 'n individu belasting inwoner nie geag in Italië, belasting kan nie gehef word in Italië in verband met aandele toekennings in verband met die werk wat uitgevoer in Italië toegeken, met dien verstande dat nie een van die wat in die OESO Model Verdrag vereistes (soos uiteengesit hierbo) vervul is. DUITSLAND 'n Duitse werkgewer aanspreeklik is vir 'n employee39s belasting op inkomste indiensneming indien die belasting nie behoorlik uit salaris afgetrek en oorbetaal aan die toepaslike belasting kantoor. Daarbenewens kan die besturende direkteur van 'n maatskappy persoonlik aanspreeklik gehou word vir belasting wat moes gewees het teruggehou. Daarom is dit belangrik vir 'n werkgewer om te weet oor die belastinghantering van aandele toekennings, waaronder die tyd wanneer die betrokke belasting verskuldig is. Die Duitse belasting behandeling van gelykheid aansporing toekennings aan IME sal afhang van die tipe aansporing en op die omstandighede waaronder hulle toegestaan. Volgens die Duitse belasting Owerheid, gelykheid toekennings vorm 'n werklike voordeel slegs indien hulle oordraagbaar of uitgeoefen word. Gevolglik aandele toekennings wat nie vrylik oordraagbaar nie en mag nie uitgeoefen word vir 'n sekere tydperk nie 'n voordeel nie uitmaak en dus nie beskou word as belasbare inkomste. Equity toekennings soos aandele-opsies kan beskou word as oordraagbaar indien (i) hulle is gelys op 'n aandelebeurs, of (ii) die bepalings van die voorraad opsie ooreenkoms toelaat dat die werknemer om die opsies vrylik oordra. RSUs is tipies nie vrylik oordraagbaar. Duitse fiskale howe het bevind dat 'n werknemer ontvang 'n belasbare voordeel slegs ten tye van die voordeel het 'n ekonomiese waarde aan die werknemer, wat is tipies die datum van oefening (in die geval van 'n opsie) of die datum van betaling (in die geval van 'n RSU). Op hierdie datum, kan die werknemer voorraad of 'n kontantekwivalent te ontvang. Die toekenning van aandele-opsies of RSUs of soortgelyke aandele toekennings as sodanig nie 'n voordeel te skep, want dit is nie seker van die aandele toekennings sal ooit uitgeoefen of omskep in kontant. Werknemers en Inwoner in Duitsland soos hierbo uiteengesit, aandele-opsies is oor die algemeen belasbare ten tyde van die oefening. Die belasting is gebaseer op die bedrag van die voordeel vir die werknemer en word bereken met verwysing na die verskil tussen die markwaarde van die voorraad op die datum van oefening en die uitoefening of trefprys. Dieselfde behandeling van toepassing op RSUs. In baie gevalle, IME ontvang aandele toekennings van die uiteindelike moedermaatskappy en die plaaslike werkgewer nie noodwendig weet wat die bedrag van die aandele-opsies wat deur 'n werknemer of die bedrag van die belasbare voordeel op oefening. In sulke gevalle word die werknemer verplig om die werkgewer in kennis stel wanneer die voorraad opsies uitgeoefen en die bedrag van die belasbare voordeel vir die werkgewer in staat stel om die toepaslike loon belastingaftrekkings te maak. Indien die werknemer nie aan sy / haar verpligting om besonderhede aan die werkgewer verskaf, kan die werkgewer nie aanspreeklik wees vir belasting wat moes gewees het teruggehou of mag, onder sekere omstandighede, in staat wees om 'n terugbetaling te eis van die werknemer gehou. Werknemers verlaat Duitsland As die IME beweeg vanaf Duitsland na 'n ander land tussen die tyd van toekenning en die uitoefening van die toekenning, Duitsland beweer die reg om die gedeelte van die voordeel wat verband hou met die tyd die werknemer woonagtig was in Duitsland belasting. Dit kan in bepaalde omstandighede lei tot dubbele belasting of geen belasting op alle, hoewel belasting regte met betrekking tot 'n voordeel is geneig om te word gereeld deur 'n toepaslike dubbelbelasting verdrag. Werknemers kom na Duitsland Dieselfde beginsels geld as 'n IME wat aandele toekennings hou beweeg na Duitsland en oefeninge hulle toe in Duitsland woon. Weereens, sal die Duitse belasting Owerheid 'n gedeelte van die voordeel eis. Dit sal egter die nie-belasbare gedeelte van die voordeel van die werknemer ontvang word by die berekening van die toepassing persoonlike individuele belastingkoers. Laaste waarskuwing Dit gaan byna sonder om te sê dat die komplekse aard van die belasting reëls met betrekking tot IME in verskillende EU jurisdiksies beteken dat dit is van kritieke belang dat die feite en omstandighede van elke geval is ontleed om die korrekte en huidige belasting behandeling te bepaal. Die gevolge van die versuim om dit behoorlik te doen moet nie onderskat word nie. Die inhoud van hierdie artikel is bedoel om 'n algemene aanduiding van die onderwerp gee. Spesialis advies moet verkry word oor jou spesifieke omstandighede. Om hierdie artikel Druk, al wat jy nodig het, is om geregistreer te word op Mondaq. Klik om Teken in as 'n bestaande gebruiker of registreer sodat jy kan hierdie article. GUIDE om kwessies in die Verenigde Koninkryk Die volgende belasting druk is 'n algemene opsomming van die materiaal belastinggevolge van die vrywillige kansellering van aanmerking kom opsies in ruil vir die toekenning van beperkte voorraad eenhede ooreenstemming met die aanbieding te ruil vir kwalifiserende werknemers onderhewig aan belasting in die Verenigde Koninkryk. Hierdie opsomming is gebaseer op die belastingwette in effek in die Verenigde Koninkryk as in Oktober 2009. Let asseblief daarop dat ons bevestiging van die belasting owerhede in die Verenigde Koninkryk verkry het met betrekking tot die behandeling van enige in aanmerking kom opsies wat onder die goedgekeurde toegestaan Verenigde Koninkryk Sub-Plan om die Plan 2000 (soos hieronder bespreek), maar ons het nie 'n belasting regerende of ander bevestiging verkry ten opsigte van die ander inligting wat in hierdie opsomming, en dit is moontlik dat die belasting owerhede 'n ander posisie kan neem. Hierdie opsomming is algemeen van aard is en nie al die belastinggevolge wat relevant mag wees in die lig van jou spesifieke omstandighede te bespreek, dit is ook nie bedoel in alle opsigte aan alle kategorieë van kwalifiserende werknemers van toepassing te wees. Neem asseblief kennis dat belastingwette verander gereeld en soms op 'n terugwerkende basis. As gevolg hiervan, kan die inligting vervat in hierdie opsomming inligting verouderd wees ten tye van die beperkte voorraad eenhede verleen, die beperkte voorraad eenhede rok, of jy verkoop aandele van gemeenskaplike voorraad verkry oor vestiging van die beperkte voorraad eenhede. As jy 'n burger of inwoner van meer as een land, of word beskou as 'n inwoner van meer as een land vir plaaslike wetgewing doeleindes, of as jy nie so inwoner, gewoonlik woonagtig is behandel en gevestig in die Verenigde Koninkryk, die inkomstebelasting en sosiale sekuriteit onderstaande inligting kan nie op u van toepassing wees. Verder, as jy die aanmerking kom opsies ontvang wanneer jy woon in of was anders om belasting in 'n ander land onderwerp (die 147original toekenning country148), maar jy nou woon in of andersins aan belasting in 'n ander land onderwerp (die 147new country148), jy mag onderhewig wees aan belasting in verband met die beperkte voorraad eenhede op grond van die aanbod verleen aan Exchange in die oorspronklike toekenning land, sowel as in die nuwe land. Gevolglik word jy ten sterkste aangeraai om toepaslike professionele advies in te win oor hoe die belasting of ander wette in jou land van toepassing op jou spesifieke situasie. Die toekenning van beperkte voorraad eenhede in ruil vir die kansellasie van aanmerking kom opsies op grond van die aanbod om te Exchange is nie kragtens die HM Inkomste en Doeane (147HMRC148) goedgekeur UK Sub-Plan om die Plan 2000, want beperk voorraad eenhede nie toegestaan ​​kan word onder die Britse Sub-Plan. Gevolglik neem asseblief kennis dat 'n beperkte voorraad eenhede wat jy kan ontvang nie vir belasting gunstige behandeling en die belasting gunstige behandeling van enige goedgekeurde opsies wat jy kies om te kanselleer, sal verlore sal kwalifiseer. Ons het bevestig met HMRC dat as jy nie kies om enige of sommige van jou goedgekeurde opsies te kanselleer, die aanbod sal geen invloed op die goedgekeurde status van jou opsies wat nie vir kansellasie aangebied het. Met ander woorde, sal u goedgekeurde opsies onderhewig bly aan gunstige behandeling belasting. Jy sal waarskynlik nie onderhewig wees aan belasting as gevolg van die uitruil van aanmerking kom opsies vir die toekenning van beperkte voorraad eenhede op grond van die aanbod te ruil. Grant van beperkte Stock Eenhede Jy sal nie onderhewig aan belasting wees wanneer die beperkte voorraad eenhede word aan jou. Vestiging van Beperkte Stock eenhede wat jy sal onderhewig wees aan inkomstebelasting en werknemer National Insurance bydraes (147NICs148) wanneer die beperkte voorraad eenhede frokkie en aandele aan u uitgereik. Die belasbare bedrag sal die billike markwaarde van die wat aan u uitgereik by vestigende aandele wees. Daarbenewens het die beperkte voorraad eenhede sal vir jou op die voorwaarde dat jy instem tot enige aanspreeklikheid vir employer146s NKK, wat ook verskuldig aan vestiging van die beperkte voorraad eenhede ontmoet toegestaan. Om die voorafgaande bereik, sal jy gevra word om 'n gesamentlike verkiesing uit te voer om die employer146s NKK aanvaar. Jou beperk voorraad eenhede van nul en gener waarde indien jy nie uit te voer en die standaard van die gesamentlike verkiesing vorm om jou werkgewer of om EA. Op die oomblik is employer146s NKK gehef teen 'n koers van 12,8. Begin met die belastingjaar April 6, 2011 tot 5 April, 2012, employer146s NKK sal gehef word teen 'n koers van 13,3. Jy sal in staat wees om die bedrag van employer146s NKK dat jy moet betaal uit die totale belasbare inkomste as gevolg van die vestiging van jou beperkte voorraad eenhede aftrek. Neem asseblief kennis dat die aanspreeklikheid vir werkgewer NKK verskuldig op enige uitgeruil opsies wat nie onder die Britse Sub-Plan (147unapproved in aanmerking kom options148) toegestaan ​​mag of nie mag gewees het aan u oorgedra. Daarom, voordat jy besluit om deel te neem in die aanbod, jy moet versigtig oorweeg die feit dat die werkgewer NKK deur u betaalbaar by die verkryging van die aandele sal wees wanneer die beperkte voorraad eenhede frokkie, terwyl hulle dalk nie betaalbaar deur u by uitoefening van al jou UK-goedgekeurde in aanmerking kom opsies of nie-goedgekeurde in aanmerking kom opsies. Jy moet verwys na die betrokke voorraad opsie ooreenkoms om te bepaal of die aanspreeklikheid werkgewer NKK is oorgeplaas na jou in verband met jou in aanmerking kom opsies. Jy sal onderhewig wees aan kapitaalwinsbelasting teen 'n vaste koers van (tans) 18 wanneer jy daarna enige aandele verkry teen vestiging van die beperkte voorraad eenhede teen 'n wins te verkoop. Jy sal belas word op die verskil tussen die koop opbrengs en die billike markwaarde van die aandele op vestiging. Let asseblief daarop dat, effektiewe April 6, 2008, is taps verligting afgeskaf. Jy sal egter onderhewig wees aan kapitaalwinsbelasting in enige jaar van aanslag slegs indien jou kapitaalwins oorskry jou jaarlikse persoonlike vrystelling (tans pound10,100). Verder, as jy ander aandele in EA, moet jy in ag neem die aandeel identifikasie reëls vir die berekening van jou kapitaalwins aanspreeklikheid. Raadpleeg jou persoonlike belasting adviseur om te bepaal hoe aandeel identifikasie reëls in jou spesifieke situasie toe te pas. As jy die uitgereikte op vestiging van die beperkte voorraad eenhede aandele hou, kan jy daarop geregtig wees om dividende te ontvang as EA, na goeddunke, verklaar 'n dividend. Enige dividend betaal ten opsigte van die aandele sal onderhewig wees aan inkomstebelasting (maar nie NKK) in die VK en ook om Amerikaanse federale inkomstebelasting by die bron teruggehou. Jou toepaslike belastingkoers sal afhang van jou totale inkomste. Jy sal nodig hê om jou dividendinkomste te HMRC verklaar op jou jaarlikse belastingopgawe. Jy kan geregtig wees om 'n belasting krediet teen jou VK inkomstebelasting vir die Amerikaanse federale inkomste belasting teruggehou. Weerhouding en Rapportering Jou werkgewer sal die inkomste belasting en NKK bereken as gevolg by vestigende en rekening vir hierdie bedrae te HMRC namens jou. As, vir een of ander rede, jou werkgewer nie in staat is om die inkomste belasting onder die LBS-stelsel of deur 'n ander metode toegelaat in die toepassing toekenning ooreenkoms te weerhou, moet jy jou werkgewer te vergoed vir die betaal binne 90 dae na die datum belasting waarop die beperkte voorraad eenhede frokkie en aandele aan u uitgereik. As jy nie jou werkgewer te vergoed vir die inkomste belasting betaal namens jou binne 90 dae na die verkryging van aandele op grond van die beperkte voorraad eenhede en neem aan jy is nie 'n direkteur of uitvoerende beampte van EA (binne die betekenis van artikel 13 (k ) van die Exchange Act), sal jy geag 'n lening te ontvang van u werkgewer in die bedrag van die inkomste belasting te danke. Die lening sal rente dra teen die destydse huidige HMRC amptelike koers en dit sal onmiddellik verskuldig en terugbetaalbaar wees en jou werkgewer kan dit herstel te eniger tyd deur enige van die uiteengesit in die toekenning ooreenkoms beteken. Jou werkgewer is ook nodig om die besonderhede van die uitruil van die in aanmerking kom opsies, die toekenning en vestiging van die beperkte voorraad eenhede, die verkryging van aandele en enige belasting teruggehou op sy jaarlikse belastingopgawes in bewaring gehou deur HMRC rapporteer. Benewens jou employer146s verslagdoening verpligtinge, jy is verantwoordelik vir die rapportering van enige inkomste verkry op vestiging van die beperkte voorraad eenhede, die verkoop van jou aandele en die ontvangs van enige dividende op jou jaarlikse belastingopgawe. Jy is ook verantwoordelik vir enige belasting as gevolg van die verkoop van jou aandele en die ontvangs van enige dividende betaal. Spesiale Kennisgewing vir die voormalige Britse Werknemers Die volgende is 'n algemene opsomming van die materiaal Britse belasting gevolge van die vrywillige kansellering van aanmerking kom opsies in ruil vir die toekenning van beperkte voorraad eenhede op grond van die aanbod om te ruil vir geskikte werknemers wat belasting inwoner en gewoonlik woonagtig was in die Verenigde Koninkryk as hulle het die aanmerking kom opsies hulle verkies om te kanselleer in die ruil, maar wat daarna buite die Verenigde Koninkryk het verhuis voordat hulle ontvang beperk voorraad eenhede in die ruil. Jy sal waarskynlik nie onderhewig wees aan die Verenigde Koninkryk inkomstebelasting of NKK as gevolg van die uitruil van aanmerking kom opsies vir die toekenning van beperkte voorraad eenhede op grond van die aanbod te ruil. Grant van beperkte Stock Eenhede Jy sal nie onderhewig aan die Verenigde Koninkryk inkomstebelasting of NKK wees wanneer die beperkte voorraad eenhede word aan jou. Vestiging van Beperkte Stock Eenhede Ondanks die feit dat jy buite die Verenigde Koninkryk het verskuif, sal jy onderworpe aan die Verenigde Koninkryk inkomstebelasting wanneer die beperkte voorraad eenhede frokkie en aandele aan u uitgereik word indien: jy die opsies toegestaan ​​jy kies om te kanselleer in die uitruil voor April 6, 2008 op 'n tyd toe jy beide inwoner en gewoonlik in die Verenigde Koninkryk woonagtig vir belastingdoeleindes of die beperkte voorraad eenhede word aan jou as jy belasting inwoner in die Verenigde Koninkryk. Die belasbare bedrag sal die billike markwaarde van die wat aan u uitgereik by vestigende aandele wees. Dit is egter HMRC algemeen bereid is om die Britse belastingaanspreeklikheid te verminder om die relatiewe aantal werksdae wat jy spandeer in die Verenigde Koninkryk en die ander land tussen Grant en vestiging van die opsie en die daaropvolgende toekenning en vestiging van die beperkte voorraad eenhede weerspieël (behalwe waar daar 'n toepaslike belasting verdrag tussen die Verenigde Koninkryk en jou nuwe land van verblyf wat anders bepaal). As jy aan belasting in die VK en jou nuwe land waar jy woon op dieselfde inkomste is, kan jy in staat wees om aansoek te doen vir 'n belasting krediet ten opsigte van die Verenigde Koninkryk belastingaanspreeklikheid in jou nuwe land waar jy woon. Ons beveel aan dat jy gaan met jou belasting adviseur om te bevestig of dubbele belasting geld en of dit dalk moontlik wees om jou belastinglas te verminder in die ander land wat gebaseer is op die betaal in die Verenigde Koninkryk belasting. As jy het verhuis op 'n permanente basis om 'n ander as Switserland of 'n lidstaat van die Europese Unie (147EU148) / Europese Economische Ruimte (147EEA148) land, moet jy nie aanspreeklik om Britse werknemer en werkgewer NKK is op vestiging van die beperkte voorraad eenhede. As jy nog nie verskuif op 'n permanente basis, sal u aanspreeklikheid teenoor Britse werknemer en werkgewer NKK afhang van jou persoonlike omstandighede en moet jy jou persoonlike belasting adviseur te raadpleeg. As jy het verhuis na Switserland of 'n EU / EER land, kan jy bloot aan Britse werknemer NKK is op vestiging van die beperkte voorraad eenhede. Daarbenewens kan EA wat jy nodig het om die werkgewer NKK verskuldig op die inkomste besef by vestiging van jou beperkte voorraad eenhede aanvaar. Om dit te bereik, kan jy gevra word om 'n gesamentlike verkiesing uit te voer, en jou beperkte voorraad eenhede gekanselleer kan word as jy nie uit te voer en die standaard van die gesamentlike verkiesing vorm om jou werkgewer of EA. EA is skakeling met HMRC met die oog op om te verseker dat jy nie uiteindelik tot sosiale bydraes op dieselfde inkomste in beide die Verenigde Koninkryk en Switserland of 'n EU / EER land onderwerp en is van mening dat dit in lyn sal wees met die betrokke sosiale sekerheid ooreenkomste . Maar let wel dat EA is nie in 'n posisie om jou verseker van hierdie uitkoms en EA mag nie in staat wees om bevestiging te kry van HMRC voor jou besluit om die opsies of die vestiging van die beperkte voorraad eenhede te ruil. Ons beveel aan dat jy gaan met jou belasting adviseur om te bevestig of jy kan wees onderhewig aan sosiale bydraes op die inkomste in beide lande en of jy in staat is om so 'n dubbele belasting te vermy sal wees. Onderhewig aan die bepalings van enige toepaslike dubbele belasting verdrag, kan jy ook onderhewig aan kapitaalwinsbelasting in die Verenigde Koninkryk te wees wanneer die verkry aandele later verkoop selfs al is jy nie meer in die Verenigde Koninkryk ten tyde van die koop. Sien asseblief hierbo vir algemene kommentaar oor kapitaalwinsbelasting op die verkoop van aandele. Asseblief met jou belasting adviseur, as die belastinghantering van 'n oordrag van individuele in of uit die Verenigde Koninkryk is dikwels kompleks en sal afhang van jou spesifieke omstandighede. Die kommentaar met betrekking tot dividende bo sal geld vir jou as jy in die Verenigde Koninkryk woonagtig is ten tyde ten tyde enige dividende betaal (maar nie andersins). Weerhouding van en verslagdoening Die kommentaar oor Weerhouding en bo Verslagdoening van toepassing sal wees om jou selfs al het jy verhuis. Neem asseblief kennis dat jou voormalige Britse werkgewer net sal verantwoordelik wees vir die Verenigde Koninkryk inkomstebelasting verskuldig op die basiese belastingkoers (tans 20). As jy 'n hoër koers belastingbetaler, sal jy nodig het om aan te meld en te betaal vir enige bybetaling op jou jaarlikse Britse belastingopgawe. Spesiale Kennisgewing vir Werknemers Die oordrag van Switserland na die Verenigde Koninkryk As jou aanmerking kom opsies toegestaan ​​aan jou terwyl jy in Switserland woon, en jy daarna oorgeplaas na die Verenigde Koninkryk, sal jy onderhewig aan inkomstebelasting in Switserland bly met betrekking tot ten minste 'n gedeelte van die inkomste besef by vestiging van die beperkte voorraad eenhede (bv. die billike markwaarde van die wat aan u uitgereik by vestigende aandele). Die bedrag van die inkomste wat onderhewig is aan belasting in Switserland bly, sal afhang van die tyd wat jy spandeer in Switserland tussen toekenning van jou in aanmerking kom opsies en vestiging van die beperkte voorraad eenhede. Jy kan ook onderhewig wees aan Switserse sosiale versekering bydraes op hierdie inkomste. Jou voormalige Switserse werkgewer verwag word om enige Switserse inkomstebelasting en sosiale versekering bydraes verskuldig ten vestiging weerhou. Op die oomblik is HMRC is van mening dat, in die mate waarin u vervanging beperk voorraad eenhede is gelyk aan of minder as die waarde van jou in aanmerking kom opsies op die datum van oordrag, sal hulle vrygestel van die Verenigde Koninkryk inkomstebelasting wees. As jy egter jou vervanging beperk voorraad eenhede oorskry die waarde van jou in aanmerking kom opsies op die datum van oordrag, sal hulle 'n aparte wetlike reg wat ten volle aan die Verenigde Koninkryk inkomstebelasting en NKK onderwerp sal wees verteenwoordig. Soos verder verduidelik in die aanbod om te ruil, het die uitruilprogram is so ontwerp dat die waarde van die vervanging beperk voorraad eenhede is ongeveer gelyk aan die waarde van die in aanmerking kom opsies. Maar, soos ook verduidelik, EA is nodig om 'n rekeningkundige koste te neem vir die beperkte voorraad eenhede omdat, vir rekeningkundige doeleindes in ooreenstemming met die Verenigde State van Amerika algemeen aanvaarde rekeningkundige praktyk, hul billike waarde word beskou as meer as die billike waarde van die oorgegee in aanmerking kom opsies. Dit is nie seker hoe HMRC die uitruil sal sien (dit wil sê. As waarde neutraal of as mense wat 'n oormaat waarde). As 'n gevolg, is daar 'n risiko dat die beperkte voorraad eenhede sal onderhewig wees aan inkomstebelasting en NKK in die Verenigde Koninkryk, wat lei tot waarskynlik dubbele belasting van ten minste 'n gedeelte van die inkomste. Dit sal jou verantwoordelikheid wees om 'n buitelandse belastingkrediet eis en kry 'n terugbetaling vir die Switserse belasting betaal wanneer jy jou jaarlikse selfassessering ruil vir die jaar van vestiging van die beperkte voorraad eenhede dien. Ons beveel aan dat jy gaan met jou belasting adviseur vir hul aanbevole plan van aksie te bevestig, of dubbele belasting geld en die beskikbaarheid van 'n belastingkrediet.